Kasy fiskalne 2015

Według ostatniego rozporządzenia Ministerstwa Finansów z dniem 1 stycznia 2015. większość firm zajmujących się sprzedażą detaliczną, niezależnie od uzyskanego obrotu będzie musiało posiadać kasę fiskalną. Ministerstwo Finansów w rozporządzeniu z dnia 4 listopada 2014 przedstawiło zasady stosowania urządzeń fiskalnych na lata 2015-2016, a także nową listę podmiotów ustawowo zobowiązanych do ich posiadania.

Został utrzymany limit obrotu 20.000 zł, powyżej którego przedsiębiorca jest zobowiązany do stosowania kasy fiskalnej, oraz sposób jego proporcjonalnego obliczania. Zmniejszona została lista usług, które są zwolnione z omawianego obowiązku.

Rozpoczęcie ewidencjonowania (sprzedaż za pomocą kasy fiskalnej lub drukarki fiskalnej) obowiązuje firmy założone po 31 grudnia 2014, bez tzw. okresu przejściowego.

Przedsiębiorstwa założone przed 1 stycznia 2015 nie posiadające jeszcze urządzenia fiskalnego (nie mające dotychczas takiego obowiązku lub te które jeszcze nie przekroczyły limitu obrotu 20000 zł) mogą skorzystać z 2-miesięcznego okresu przejściowego i rozpocząć rejestrowanie za pomocą kasy fiskalnej od 1 marca 2015.

Należy jednak pamiętać, że nie dotrzymanie obowiązkowego dla danej firmy terminu wdrożenia kasy fiskalnej może wiązać się z ryzykiem nałożenia kary przez urząd skarbowy. Nie będzie także możliwe uzyskanie zwrotu poniesionych kosztów na zakup kasy fiskalnej (maksymalnie 700 zł).

Od 1 stycznia 2015 kasa fiskalna musi być obowiązkowym wyposażeniem firm

(niezależnie od osiągniętego obrotu):

1. realizujących dostawy:

• gazu płynnego,
• części do silników,
• silników spalinowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych do napędu pojazdów,
• nadwozi do pojazdów silnikowych,
• przyczep i naczep: kontenerów,
• części przyczep, naczep i pozostałych pojazdów bez napędu mechanicznego,
• części i akcesoriów do pojazdów silnikowych (z wyłączeniem motocykli), gdzie indziej niesklasyfikowanych,
• silników spalinowych tłokowych wewnętrznego spalania w rodzaju stosowanych w motocyklach,
• sprzętu radiowego, telewizyjnego i telekomunikacyjnego, z wyłączeniem lamp elektronowych i innych elementów elektronicznych oraz części do aparatów urządzeń do operowania dźwiękiem i obrazem, anten,
• sprzętu fotograficznego, z wyłączeniem części i akcesoriów do sprzętu i wyposażenia fotograficznego,
• wyrobów z metali szlachetnych lub z odziałem tych metali, których dostawa nie moze korzystać ze zwolnienia od podatku,
• zapisanych i niezapisanych nośników danych cyfrowych i analogowych,
• wyrobów przeznaczonych do użycia, oferowanych na sprzedaż lub używanych jako paliwa silnikowe albo jako dodatki lub domieszki do paliw silnikowych, bez względu na symbol PKWiU,
• wyrobów tytoniowych, napojów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,2% oraz napojów alkoholowych będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych, w których zawartość alkoholu przekracza 0,5%, bez względu na symbol PKWiU, z wyjątkiem towarów, dostarczanych na pokładach samolotów,
• perfum i wód toaletowych (PKWiU 20.42.11.0), z wyjątkiem towarów, dostarczanych na pokładach samolotów;

2. świadczących usługi:

• przewozów pasażerskich w samochodowej komunikacji,
• przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego taksówkami,
• naprawy pojazdów samochodowych, motocykli, motorowerów (w tym naprawy opon, ich zakładania, bieżnikowania i regenerowania),
• w zakresie wymiany opon lub kół,
• w zakresie badań i przeglądów technicznych pojazdów,
• w zakresie opieki medycznej świadczonej przez lekarzy i lekarzy dentystów,
• prawnych (w tym w zakresie doradztwa podatkowego), z wyjątkiem usług notariuszy w zakresie objętym wpisem do repertorium A i P,
• fryzjerskich, kosmetycznych i kosmetologicznych,
• gastronomicznych, z wyjątkiem usług świadczonych na pokładach samolotów.

Używana kasa fiskalna, czy warto?

W pierwszym momencie zakup używanej kasy fiskalnej wydaje się opłacalny ze względów finansowych, ale pociąga za sobą wiele problemów związanych z rejestracją takiego urządzenia w Urzędzie Skarbowym. Zakupiona kasa musi mieć wymieniony moduł fiskalny i posiadać aktualną homologację. Oczywiście urządzenie musimy dać do zaprogramowania i zafiskalizowania w autoryzowanym serwisie. Pamiętać też należy że, używany sprzęt można zarejestrować tylko w oparciu o dowód zakupu, czyli musimy posiadać fakturę VAT.

Bardzo często koszt wymiany modułu fiskalnego w używanej kasie dorównuje zakupowi nowego urządzenia. Nawet jak "zaoszczędziliśmy" nieco, to należy pamiętać, że posiadamy sprzęt bez gwarancji, który już u kogoś służył, a kasę kupuje się na kilka lat pracy. Dlatego odradzamy takie zakupy.

Kasa fiskalna główna i rezerwowa

Kasa fiskalna zainstalowana w firmie tak jak każde inne urządzenie elektroniczne, może ulec awarii. Może być to spowodowane, co się często zdarza np. przypadkowym zalaniem kasy lub upadkiem na podłogę. Wtedy nie można prowadzić sprzedaży detalicznej towarów i usług. Taka sprzedaż, bez wystawiania paragonów traktowana jest jako wykroczenie karno - skarbowe podlegające wysokim karom. Co więc zrobić, aby ustrzec się przed takimi wypadkami?

Po pierwsze kupując kasę nie można kierować się jedynie najniższą ceną, lecz wybrać urządzenie nieco droższe, ale sprawdzone i od dobrego producenta. Często te najtańsze urządzenia, wyprodukowane za naszą wschodnią granicą nie są zbyt wysokiej jakości. Trzeba też pamiętać, że kasę kupuje się na co najmniej 6 lat i tyle powinna pracować bezawaryjnie. 

Po drugie, należy wybrać zaufanego i solidnego sprzedawcę, który szybko zareaguje i będzie w stanie błyskawicznie naprawić naszą kasę, a najlepiej w tym samym dniu. Nie warto kupować kas na aukcjach internetowych w firmach mających daleko od nas swoją siedzibę (np. w innym województwie), ponieważ jedynymi uprawnionymi osobami, które mogą serwisować naszą kasę, są te wpisane w książce serwisowej kasy. 

Trzecim sposobem na uniknięcie przerw w sprzedaży, jest posiadanie kasy rezerwowej. Oczywiście kasa rezerwowa musi być zarejestrowana w urzędzie skarbowym tak jak i kasa główna. Warto zastanowić się nad zakupem naraz kasy głównej i rezerwowej, ponieważ kupując je razem od każdej uzyskamy zwrot z urzędu skarbowego.

Odliczenie ulgi po nabycia kasy rejestrującej

Każdy podatnik zakupujący kasę fiskalną ma prawo do odliczenia podatku VAT (w całości albo według ustalonej proporcji) oraz do zaliczenia w koszty wydatków na zakup kasy czy też do amortyzacji jej wartości początkowej. Podatnicy, którzy rozpoczynają dopiero ewidencjonowanie obrotu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, mają prawo dodatkowo do odliczenia od podatku VAT 90% ceny netto kasy, nie więcej jednak niż 700 zł. Warunkiem odliczenia jest zainstalowanie kasy oraz rozpoczęcie ewidencjonowania w obowiązujących terminach.

Odliczenie 90% ceny netto obowiązuje jedynie przy pierwszym zakupie kas. Chodzi o zakup kas w związku z utratą zwolnienia. Jeżeli podatnik zaczyna w pierwszym miesiącu instalując 1/5 wymaganych przez prawo i zadeklarowanych w urzędzie skarbowym kas fiskalnych, a dopiero potem kolejne, to prawo do odliczenia przysługuje w stosunku do wszystkich zgłoszonych w urzędzie skarbowym. Przy dokupieniu kolejnej kasy, po zainstalowaniu pierwszych kas w maksymalnie pierwszych pięciu miesiącach od utraty zwolnienia, nie istnieje już taka możliwość. Odliczenie 90% ceny netto kasy jest dokonywane następująco:
odliczenie od całości różnicy podatku należnego z naliczonym (kwota do zapłaty z deklaracji VAT);
a jeżeli podatek do zapłaty nie wystąpił - podatnik otrzyma zwrot w gotówce, ale nie więcej w jednym okresie rozliczeniowym, niż:
25% przysługującego podatnikowi odliczenia przed jego pierwszym dokonaniem (za wszystkie kasy instalowane po utracie zwolnienia) – gdy rozlicza się miesięcznie;
50% tej kwoty – gdy rozlicza się kwartalnie.

Warunkiem odliczenia jest:
złożenie przez podatnika do naczelnika właściwego urzędu skarbowego przed terminem rozpoczęcia ewidencjonowania pisemnego zgłoszenia o liczbie kas i miejscu (adresie) ich użytkowania, które podatnik zamierza stosować do ewidencjonowania (można, ale nie trzeba, na specjalnym formularzu zawiadomienia o zainstalowaniu kasy spełniającej odpowiednie kryteria i warunki techniczne, jeżeli formularz ten jest składany przed terminem rozpoczęcie ewidencjonowania);
rozpoczęcie ewidencjonowania w terminie (czyli pierwsze 1/5 kas w dniu utraty zwolnienia, kolejne co miesiąc) na kasie spełniającej odpowiednie warunki i kryteria techniczne;
dołączenie do deklaracji podatkowej w której rozpoczyna odliczanie ulgi z tytułu zakupu kasy rejestrującej kserokopii faktury potwierdzającej nabycie kasy,
dowód zapłaty całej należności za kasę, której odliczenie dotyczy.

Podatnicy zwolnieni
Podatnicy dokonujący wyłącznie czynności zwolnionych z podatku oraz podatnicy zwolnieni podmiotowo, którzy również podlegają obowiązkowi ewidencjonowania obrotu przy zastosowaniu kas fiskalnych, mogą otrzymać zwrot zamiast odliczenia. Warunkiem jest:rozpoczęcie ewidencjonowania nie później, niż w obowiązującym terminie;
dokonanie ww. zgłoszenia o liczbie kas i miejscu ich użytkowania;
złożenie zawiadomienia o miejscu instalacji kasy, spełniającej odpowiednie kryteria i warunki techniczne;
zapłata całej należności za kasę.

Zwrot następuje na wniosek zawierający między innymi:
imię i nazwisko lub nazwę firmy;  dane adresowe, wraz z numerem telefonu kontaktowego
NIP;  informację o numerze licencji taksówkarskiej, numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę - w przypadku taksówkarzy; dane określające imię i nazwisko lub nazwę podmiotu świadczącego usługi serwisowe, który dokonał fiskalizacji kasy rejestrującej; oryginał faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej z dowodem zapłaty całej należności za kasę rejestrującą; fotokopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego z kasą o przeznaczeniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą - w przypadków podatników świadczących usługi przewozu osób i ładunków taksówkami osobowymi i bagażowymi.

Można, ale nie trzeba, tego dokonać na specjalnym formularzu zawiadomienia o zainstalowaniu kasy spełniającej odpowiednie kryteria i warunki techniczne, jeżeli formularz ten jest składany przed terminem rozpoczęcie ewidencjonowania.

TAXI
Taksówkarze zostali szczególnie uwzględnieni przy wnioskach o zwrot kwoty wydatkowanej na zakup kasy, gdyż mogą oni rozliczać się ryczałtem w zakresie VAT. Niemniej jednak bez względu na to, czy dokonują odliczenia, czy też wnoszą o zwrot, ulga podatkowa może dotyczyć jedynie kas fiskalnych spełniających odpowiednie kryteria i warunki techniczne, w tym również kas zintegrowanych w jednej obudowie z taksometrem.